Na začátku nového roku vstoupila v platnost novelizovaná ustanovení zákona o dani z příjmu fyzických osob. Přinesly významné změny ve zdanění příjmů z prodeje nebo jiných forem prodeje nemovitostí. Až dosud museli daňoví poplatníci čekat 5 let po koupi nemovitosti, aby ji mohli vyloučit ze svého majetku bez povinnosti platit daň. Jak se jejich situace letos změní?
Zdanění prodeje nemovitostí podle starých pravidel
Podle starých ustanovení zákona o dani z příjmu vedla prodej nemovitostí (nejčastěji prodej nebo výměna) do 5 let od data nabytí (počítáno od konce kalendářního roku, ve kterém k nabytí došlo), nutnost zaplatit 19% daň z příjmu.
Jedinou výjimkou z této povinnosti byla tzv úleva na bydlení. Do konce roku 2022-2023 se mohl prodávající vyhnout zaplacení daně, pokud v období 2 let od konce daňového roku, ve kterém byla nemovitost prodána, přidělil prostředky získané na tomto účtu k vlastním účelům bydlení. Pokud se to nepodařilo, musel opravit své daňové přiznání a doplnit ho po splatnosti s úrokem.
Prodloužení doby úlevy od bydlení
Novela v tomto ohledu zavedla mírnou úpravu, která má pozitivní dopad na situaci daňového poplatníka. Od roku 2022-2023 se doba čerpání finančních prostředků z prodeje nemovitostí prodloužila z 2 na 3 roky. Prodávající získá další rok, aby utratil částku získanou pro své vlastní bytové účely, což mu má pomoci vyhnout se nutnosti platit daně a úroky z něj účtované.
Náklady na bydlení dosud zahrnovaly mimo jiné:
- Koupě bytu nebo domu (jeho části nebo podílu) nebo nemovitosti pro jeho výstavbu,
- Náklady vynaložené na splacení půjčky na pořízení nemovitosti,
- Získání družstevního vlastnického práva k areálu.
Od roku 2022-2023 byl tento katalog rozšířen o náklady na výstavbu, přístavbu, nástavbu, rekonstrukci nebo rekonstrukci, jakož i na přizpůsobení vlastní budovy, její části nebo areálu.
Změny se vztahují také na zděděné nemovitosti
Jedná se hlavně o nová pravidla pro výpočet pětiletého období existence povinnosti platit daň z prodeje nemovitostí. Doposud byl termín počítán od konce kalendářního roku nabytí dědictví. V současné době se jedná o datum nákupu nebo výstavby nemovitosti u znalce.
Nová nařízení mají pozitivní dopad na situaci daňového poplatníka, protože minimalizují riziko daňové povinnosti. Daňový poplatník nebude muset přinejlepším platit, pokud pětileté období vyprší před smrtí zůstavitele. Pokud však zůstavitel vlastnil nemovitost kratší dobu, je toto období rovněž zahrnuto do 5letého období. V praxi to znamená, že pokud zůstavitel vlastnil majetek po dobu 3 let až do své smrti, bude dědic čekat pouze 2 roky, aby jej mohl prodat bez zaplacení daně. Kromě toho může kupující zahrnout do daňově uznatelných nákladů výdaje na nemovitost vynaložené znalcem,tak i.a. náklady na stavbu domu, rekonstrukce, pořízení nemovitosti, ale také dluhy a dědická břemena. Podmínkou je spolehlivá dokumentace vynaložených nákladů. Dědic může navíc účtovat majetkové náklady před a po výdělku.
Z toho budou mít prospěch i rozvody a vdovy
Analogické zásady optimalizace doby existence daňové povinnosti byly převedeny na vztah mezi rozvedenými manželi. V tomto případě začíná období pro výpočet pětiletého období také na konci kalendářního roku pořízení nemovitosti, a nikoli - jak tomu bylo dosud - rozdělení společného majetku.
Stejné pravidlo platí pro nemovitosti ve společném vlastnictví, kde jeden z manželů zemřel. Vdova nebo vdovec nepočítá pětileté období od konce vlastnictví obce, ale od nákupu majetku. Ve většině případů proto nemusíte platit daň po rozvodu nebo smrti vašeho manžela.
Kdo bude novými pravidly ovlivněn?
Pozměněná nařízení se vztahují na všechny případy prodeje nemovitostí po 1. lednu 2022-2023. Nezáleží na tom, zda byl předmět transakce zděděn nebo jinak nabytý během předchozích pravidel. Záleží na tom, zda je nemovitost prodána v roce 2022-2023.
souhrn
Nová úprava zdanění prodeje nemovitostí pozitivně mění situaci mnoha daňových poplatníků. Regulace prodeje zděděných nemovitostí, které budou pravděpodobně prodávány, než které používají dědici, si zaslouží zvláštní schválení. Díky změně lhůty pro výpočet pětiletého daňového období bude velká část dědiců schopna nemovitost účinně prodat, aniž by se obávala snížení jejich příjmu daní. Daňoví poplatníci budou také potěšeni, že budou moci náklady znalce na nemovitost zahrnout do nákladů odpočitatelných z daní.
Wojtek Gąciarz
Advokát se zaměřením na psaní se zabývá vydáváním odborných právních článků zabývajících se problematikou stavebního práva a jeho dalších odvětví. V práci se zaměřuje na čtenáře a překládá složitá pravidla polské legislativy do jednoduchého a čitelného jazyka. Kombinuje znalosti a zkušenosti z práce v advokátních kancelářích, s neustále se rozvíjejícím psacím seminářem a znalostmi o vytváření obsahu na internetu.